87張大型實(shí)戰(zhàn)圖表，詳細(xì)的報(bào)表編制方法

手把手教你如何用Excel輕松做好合并工作

來(lái)自一線的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)

作者從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作超過(guò)12年，曾經(jīng)受困于財(cái)務(wù)報(bào)表合并的編制工作，面對(duì)大量的、業(yè)務(wù)類型龐雜的合并抵銷無(wú)所適從，為了提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和工作效率，潛心鉆研多年，如今寫成圖書分享。

可直接用于工作實(shí)務(wù)

本書根據(jù)2018年6月發(fā)布的*新報(bào)表格式要求編寫，精心模擬實(shí)務(wù)工作中的各種場(chǎng)景，由易到難，詳細(xì)介紹合并思維和具體工作方法。作者還貼心提示實(shí)務(wù)工作中容易遇到的難題及對(duì)策。書中內(nèi)容，可直接用于工作實(shí)務(wù)。

Excel實(shí)操

書中共有87張大型實(shí)戰(zhàn)圖表，模擬實(shí)務(wù)工作中的各種場(chǎng)景，手把手演示，帶你輕松學(xué)會(huì)用Excel做好合并報(bào)表工作。跟著作者同步操練，你會(huì)快速學(xué)會(huì)合并報(bào)表。這些圖表，還可略做修改立即在實(shí)務(wù)中應(yīng)用。

免費(fèi)提供練習(xí)用Excel文件

本書中的Excel圖表，將以電子文件形式向讀者提供。

　　宋明月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），廣東某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作超過(guò)15年，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表、理順亂賬，以及內(nèi)部控制體系的建立、健全與維護(hù)方面，積累了豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。

目錄

前言　學(xué)以致用，在實(shí)踐中奮力前行

理論篇　原理及方法

第1章　合并會(huì)計(jì)報(bào)表原理2

1.1　合并資產(chǎn)負(fù)債表3

1.1.1　合并原理：你的口袋里有多少現(xiàn)金3

1.1.2　資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空4

1.1.3　數(shù)據(jù)驗(yàn)證：利好利空的臨界值6

1.2　合并利潤(rùn)表8

1.2.1　合并原理：你的總收入是多少8

1.2.2　銷售毛利率的利好與利空9

1.2.3　數(shù)據(jù)驗(yàn)證：銷售毛利率指標(biāo)合并的利好與利空11

1.3　合并現(xiàn)金流量表13

1.3.1　合并原理：你的現(xiàn)金收入和支出分別是多少13

1.3.2　現(xiàn)金流入流出比的利好14

1.4　本章總結(jié)：一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體觀15

第2章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法16

2.1　資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表合并工作底稿18

2.1.1　教材版合并工作底稿18

2.1.2　實(shí)務(wù)版合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿21

2.1.3　實(shí)務(wù)版合并利潤(rùn)表工作底稿24

2.1.4　新增抵銷分錄列表24

2.2　現(xiàn)金流量表合并工作底稿28

2.2.1　新增現(xiàn)金流量表合并工作底稿28

2.2.2　新增抵銷分錄列表30

2.3　編制方法31

2.3.1　方法1：逐筆抵銷法32

2.3.2　方法2：匯總抵銷法32

2.3.3　新增合并資產(chǎn)負(fù)債表輔助資料33

2.3.4　新增合并利潤(rùn)表輔助資料33

2.3.5　新增合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料34

2.4　本章總結(jié)：利其器，才能善其事35

基礎(chǔ)篇　常規(guī)業(yè)務(wù)

第3章　長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)38

3.1　長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷分錄38

3.1.1　調(diào)整為權(quán)益法的抵銷38

3.1.2　成本法核算的抵銷39

3.1.3　成本法調(diào)整為權(quán)益法：多此一舉有必要嗎39

3.2　實(shí)戰(zhàn)案例：母子公司5個(gè)與50個(gè)的合并43

3.2.1　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制步驟43

3.2.2　巧用抵銷分錄列表1：5個(gè)母子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷44

3.2.3　巧用抵銷分錄列表2：50個(gè)母子公司合并抵銷又有何懼56

3.3　本章總結(jié)：分類匯總，提高工作效率和減少錯(cuò)誤的利器56

第4章　債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)58

4.1　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理58

4.1.1　抵銷方法1：自然抵銷法58

4.1.2　抵銷方法2：合并抵銷法59

4.2　實(shí)戰(zhàn)案例：匯總抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)59

4.2.1　母子公司需要填列的輔助資料60

4.2.2　合并實(shí)戰(zhàn)：巧用抵銷分錄列表60

4.3　案例解析：抵銷順序、匯總抵銷與資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)抵銷前后變化82

4.3.1　抵銷順序82

4.3.2　逐筆抵銷與匯總抵銷83

4.3.3　資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的利好與利空驗(yàn)證83

4.4　資產(chǎn)減值損失的抵銷處理84

4.5　本章總結(jié)：匯總的兩層含義，業(yè)務(wù)匯總與報(bào)表項(xiàng)目匯總86

第5章　內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)合并實(shí)戰(zhàn)87

5.1　內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)抵銷分錄87

5.1.1　抵銷分錄講解87

5.1.2　抵銷分錄數(shù)據(jù)實(shí)證88

5.2　實(shí)戰(zhàn)案例：合并利潤(rùn)表89

5.2.1　七步法編制合并利潤(rùn)表89

5.2.2　合并資產(chǎn)負(fù)債表不平衡為哪般95

5.3　財(cái)務(wù)指標(biāo)的利好與利空  106

5.3.1　資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空106

5.3.2　銷售毛利率的利好與利空106

5.4　資產(chǎn)減值損失的當(dāng)期抵銷處理107

5.5　跨越會(huì)計(jì)年度連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵銷處理108

5.6　本章總結(jié)：混合抵銷項(xiàng)目過(guò)數(shù)須知 109

第6章　現(xiàn)金流量表合并實(shí)務(wù)與案例111

6.1　合并現(xiàn)金流量表的編制方法111

6.1.1　以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，通常有直接法和間接法111

6.1.2　以單體現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物往來(lái)編制114

6.2　編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷的項(xiàng)目114

6.3　實(shí)戰(zhàn)案例：七步法編制合并現(xiàn)金流量表116

6.4　合并抵銷順序129

6.5　數(shù)據(jù)驗(yàn)證：合并后現(xiàn)金流入流出比的利好與利空134

6.6　本章總結(jié)：合并現(xiàn)金流量表，聽(tīng)上去很難137

第7章　合并年初數(shù)、本年累計(jì)數(shù)與合并所有者權(quán)益變動(dòng)表138

7.1　合并資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如何生成138

7.1.1　連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表138

7.1.2　合并范圍增加與減少142

7.2　合并利潤(rùn)表與合并現(xiàn)金流量表本年累計(jì)數(shù)149

7.3　合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制方法與抵銷項(xiàng)目150

7.3.1　單體所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式150

7.3.2　所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法153

7.4　本章總結(jié)155

提高篇　特殊業(yè)務(wù)

第8章　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并160

8.1　以賬面凈值銷售固定資產(chǎn)160

8.2　以高于賬面凈值的金額銷售固定資產(chǎn)161

8.2.1　交易當(dāng)期的抵銷162

8.2.2　持有固定資產(chǎn)期間的抵銷163

8.2.3　交易后跨越會(huì)計(jì)年度時(shí)的抵銷處理166

8.2.4　固定資產(chǎn)清理期間的抵銷174

8.3　銷售產(chǎn)品，購(gòu)買方作為固定資產(chǎn)的抵銷   175

8.4　本章總結(jié)：有虛擬，才抵銷176

第9章　內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易合并、少數(shù)股東權(quán)益及新類型的業(yè)務(wù)177

9.1　內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)銷售的抵銷177

9.1.1　內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)銷售當(dāng)期的抵銷177

9.1.2　同一會(huì)計(jì)年度的次月及以后月份的抵銷處理178

9.1.3　內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)銷售跨年度持有期間的合并抵銷178

9.1.4　內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)銷售攤銷完畢的合并抵銷180

9.2　付費(fèi)使用無(wú)形資產(chǎn)的抵銷180

9.2.1　被授權(quán)方計(jì)入損益的抵銷處理180

9.2.2　被授權(quán)方計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的抵銷處理181

9.2.3　綜合案例181

9.3　少數(shù)股東權(quán)益181

9.4　新類型的業(yè)務(wù)抵銷處理189

9.5　總結(jié)：虛擬，是合并抵銷的動(dòng)因190

實(shí)戰(zhàn)篇　綜合案例

第10章　財(cái)務(wù)報(bào)表合并工作指引及綜合案例192

10.1　操作規(guī)程1：團(tuán)隊(duì)協(xié)作才能取得真經(jīng)192

10.2　操作規(guī)程2：備查賬193

10.2.1　長(zhǎng)期股權(quán)投資備查賬193

10.2.2　存貨備查賬195

10.2.3　應(yīng)收減值損失備查賬197

10.2.4　固定資產(chǎn)備查賬198

10.2.5　無(wú)形資產(chǎn)備查賬199

10.2.6　特殊業(yè)務(wù)備查賬200

10.2.7　資金流動(dòng)備查賬201

10.3　操作規(guī)程3：內(nèi)部交易雙方定期對(duì)賬202

10.4　操作規(guī)程4：填報(bào)合并輔助資料202

10.5　操作規(guī)程5：設(shè)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式203

10.5.1　合并備查賬：內(nèi)部交易明細(xì)數(shù)據(jù) 203

10.5.2　合并輔助資料：內(nèi)部交易匯總數(shù)據(jù)203

10.5.3　合并工作底稿：報(bào)表合并過(guò)程204

10.5.4　合并財(cái)務(wù)報(bào)表：報(bào)表合并結(jié)果205

10.6　操作規(guī)程6：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表207

10.7　綜合案例207

10.7.1　初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表208

10.7.2　后續(xù)會(huì)計(jì)期間的合并235

10.7.3　跨越會(huì)計(jì)年度的連續(xù)合并299

10.7.4　合并范圍減少306

10.8　本章總結(jié)：未雨綢繆，才能游刃有余344

第11章　合并工作底稿不同格式的運(yùn)用350

11.1　尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)的報(bào)表350

11.1.1　資產(chǎn)負(fù)債表350

11.1.2　利潤(rùn)表355

11.1.3　所有者權(quán)益變動(dòng)表與現(xiàn)金流量表357

11.2　已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)的報(bào)表363

11.2.1　資產(chǎn)負(fù)債表363

11.2.2　利潤(rùn)表366

11.2.3　所有者權(quán)益變動(dòng)表與現(xiàn)金流量表371

11.3　管理報(bào)表376

11.3.1　資產(chǎn)負(fù)債表376

11.3.2　利潤(rùn)表376

11.3.3　現(xiàn)金流量表379

11.3.4　所有者權(quán)益變動(dòng)表389

11.4　本章總結(jié)：主、輔要明確389

后記　合并報(bào)表核心事項(xiàng)總結(jié)390

參考資料393